Grand livre
Le registre principal de toutes les opérations financières inscrites par une entreprise, organisé par compte.
En bref
- Toutes les écritures des grands livres auxiliaires, comme fournisseurs, clients et paie, y aboutissent.
- Les états financiers sont produits en résumant ses soldes.
- Il suit la partie double : pour chaque opération, les débits égalent les crédits.
Le grand livre est le cœur des registres comptables d'une entreprise. Il contient tous les comptes du plan comptable et toutes les opérations qui y sont inscrites, avec la date, le montant, la description et la référence à la source.
Comment tout s'imbrique
L'activité détaillée se passe souvent dans des grands livres auxiliaires : les comptes fournisseurs suivent chaque facture fournisseur, les comptes clients chaque facture client, la paie chaque employé, les immobilisations chaque bien. Les résumés de cette activité sont reportés dans des comptes collectifs du grand livre. Les autres opérations, comme les charges à payer, l'amortissement et les corrections, sont inscrites directement par écritures de journal.
La partie double
Chaque opération touche au moins deux comptes, et ses débits égalent toujours ses crédits. Payer une facture fournisseur de 500 $ réduit la trésorerie de 500 $ et les comptes fournisseurs de 500 $. Comme chaque écriture est équilibrée, le grand livre l'est aussi dans son ensemble, ce que vérifie la balance de vérification.
Ce qu'il produit
L'état des résultats se construit à partir des comptes de produits et de charges ; le bilan, à partir des comptes d'actifs, de passifs et de capitaux propres. Les rapports de gestion, les déclarations fiscales et l'audit partent tous du grand livre, d'où l'importance de son exactitude et de sa piste d'audit.
Exemple chiffré
Une vente dans le grand livre
Un détaillant vend à crédit des marchandises de 1 000 $ plus 50 $ de TPS et 99,75 $ de TVQ. Le grand livre inscrit : débit Comptes clients 1 149,75 $ ; crédit Ventes 1 000 $ ; crédit TPS à payer 50 $ ; crédit TVQ à payer 99,75 $. Au paiement du client : débit Banque 1 149,75 $ ; crédit Comptes clients 1 149,75 $. Les débits égalent les crédits dans les deux écritures.