Amortissement des immobilisations
La répartition du coût d'un bien corporel, comme de l'équipement ou un véhicule, sur les années où il doit servir.
En bref
- Il rattache le coût d'un bien aux périodes qui en profitent.
- L'amortissement linéaire répartit le coût également ; le dégressif en passe davantage en charge les premières années.
- Pour l'impôt canadien, la déduction pour amortissement (DPA) remplace l'amortissement comptable, avec des taux fixés par catégorie.
Amortissement linéaire annuel = (Coût − Valeur résiduelle) ÷ Durée d'utilité en années
La durée d'utilité et la valeur résiduelle sont des estimations. Revoyez-les périodiquement et ajustez l'amortissement futur si elles changent.
L'amortissement des immobilisations est la passation en charge progressive d'un bien corporel durable. Quand une entreprise achète un camion, une machine ou des ordinateurs, elle les inscrit comme actifs au bilan. À chaque période, une partie de leur coût passe à l'état des résultats sous forme de dotation à l'amortissement, jusqu'à la valeur résiduelle estimée.
Les méthodes courantes
- Linéaire : le même montant chaque année. Une machine de 50 000 $, avec une valeur résiduelle de 5 000 $ et une durée de neuf ans, est amortie de 5 000 $ par année.
- Dégressif : un pourcentage fixe de la valeur comptable restante chaque année. Une charge plus élevée au début. Il convient aux biens qui perdent vite de la valeur, comme les véhicules et les ordinateurs.
- Proportionnel à l'utilisation : selon les heures machine ou les kilomètres.
Amortissement et impôt au Canada
L'amortissement comptable n'est pas déductible. Les entreprises demandent plutôt la déduction pour amortissement, chaque type de bien étant classé dans une catégorie avec un taux maximal, par exemple 20 % dégressif pour la plupart du matériel, 30 % pour les véhicules et 55 % pour le matériel informatique. Des règles particulières s'appliquent la première année : la déduction fiscale et la charge comptable diffèrent donc généralement, ce qui crée des impôts différés dans les états financiers.
L'amortissement est une charge hors trésorerie : l'argent est sorti à l'achat du bien. C'est pourquoi on le rajoute dans le calcul des flux de trésorerie liés à l'exploitation.
Exemple chiffré
Une camionnette de livraison
Un fleuriste achète une camionnette 48 000 $, prévoit l'utiliser six ans et la revendre 12 000 $. L'amortissement linéaire est de (48 000 $ − 12 000 $) ÷ 6 = 6 000 $ par année, soit 500 $ par mois. Après deux ans, la valeur comptable de la camionnette est de 36 000 $.