Balance de vérification
La liste de tous les comptes du grand livre avec leur solde de clôture, qui sert à vérifier que le total des débits égale le total des crédits.
En bref
- C'est le point de départ de la préparation des états financiers.
- Une balance équilibrée prouve l'arithmétique, pas que les écritures sont justes.
- Les comptables la passent en revue pour repérer les soldes inhabituels avant de clôturer.
La balance de vérification liste chaque compte du grand livre et son solde à une date donnée, dans une colonne des débits ou des crédits. Comme chaque écriture est équilibrée, les deux colonnes doivent donner le même total.
Ce qu'elle prouve, et ce qu'elle ne prouve pas
Une balance équilibrée montre que les débits et les crédits ont été inscrits en montants égaux. Elle ne montre pas qu'ils l'ont été dans les bons comptes, pour les bons montants ou dans la bonne période. Une facture imputée au mauvais compte de charges, ou une vente oubliée, ne la déséquilibrerait pas. C'est pourquoi elle est un point de départ de la révision, pas son aboutissement.
Comment on l'utilise
- Balance non ajustée : produite avant les ajustements de fin de période, pour faire le point.
- Balance ajustée : produite après les charges à payer, l'amortissement et les autres ajustements, et utilisée pour bâtir les états financiers.
- Révision : les comptables repèrent les soldes suspects : un compte bancaire négatif, un solde créditeur dans un compte de charges, un compte d'attente qui n'est pas vide, ou une forte variation par rapport au mois précédent.
Les logiciels comptables produisent la balance instantanément, et elle ne peut pas y être déséquilibrée. La révision, elle, reste un travail humain, et c'est l'une des façons les plus efficaces d'attraper des erreurs avant les rapports.
Exemple chiffré
Repérer un problème dans une balance équilibrée
La balance de vérification d'une entreprise totalise 2 418 650 $ des deux côtés. En la révisant, le contrôleur remarque un solde créditeur de 6 200 $ au compte Fournitures de bureau, qui ne devrait jamais être négatif. La cause : une note de crédit fournisseur imputée au compte de charges plutôt qu'au solde du fournisseur. La balance était équilibrée depuis le début ; c'est la révision qui a trouvé l'erreur.